Một trong những thắc mắc phổ biến mà khách hàng thường đặt ra chính là: “Nhập khẩu ủy thác có phải xuất hóa đơn không?”. Trong bài viết này, TSL sẽ phân tích chi tiết và giải đáp toàn bộ thắc mắc, giúp doanh nghiệp có cái nhìn đúng đắn và đưa ra quyết định phù hợp khi sử dụng dịch vụ nhập khẩu ủy thác.
Nhập khẩu ủy thác có phải xuất hóa đơn không
Câu trả lời là có. Theo quy định tại điểm a khoản 3 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, nếu cơ sở nhận nhập khẩu ủy thác đã nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) ở khâu nhập khẩu, thì bắt buộc phải lập và sử dụng hóa đơn điện tử khi giao trả hàng cho bên ủy thác nhập khẩu.
Ngược lại, nếu chưa nộp thuế GTGT tại khâu nhập khẩu, doanh nghiệp nhận ủy thác chỉ được phép lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ để làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường.
Nói một cách dễ hiểu, trong hoạt động nhập khẩu ủy thác, bên nhận ủy thác chính là đơn vị trực tiếp đứng tên trên tờ khai hải quan, chịu trách nhiệm nộp các loại thuế (bao gồm thuế GTGT nhập khẩu) và từ đó lập hóa đơn điện tử để xuất cho bên ủy thác. Trên cơ sở hóa đơn này, doanh nghiệp ủy thác nhập khẩu có thể kê khai, hạch toán chi phí và khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo đúng quy định.
Ví dụ:
Công ty A ký hợp đồng ủy thác cho Công ty B nhập khẩu một lô máy móc. Công ty B thực hiện thủ tục hải quan, nộp thuế GTGT tại khâu nhập khẩu, sau đó lập hóa đơn GTGT cho Công ty A. Nhờ đó, Công ty A vừa hợp pháp hóa chi phí nhập khẩu, vừa được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
>> Xem thêm: Ủy thác nhập khẩu là gì, Lợi ích và quy trình thực hiện
Hướng dẫn kê khai hóa đơn GTGT với hàng hóa nhập khẩu ủy thác
Ở phần trước, chúng ta đã phân tích rõ về việc nhập khẩu ủy thác có phải xuất hóa đơn hay không. Vậy thì khi phát sinh nghiệp vụ thực tế, câu hỏi đặt ra là: xuất hóa đơn GTGT thế nào cho đúng quy định pháp luật?
Trong hoạt động nhập khẩu ủy thác, bên nhận ủy thác nhập khẩu sẽ thay mặt bên ủy thác thực hiện toàn bộ thủ tục kê khai, nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu và lưu giữ các chứng từ liên quan. Những chứng từ này bao gồm:
- Hợp đồng ủy thác nhập khẩu giữa hai bên.
- Hợp đồng nhập khẩu hàng hóa ký với đối tác nước ngoài.
- Hóa đơn thương mại (Invoice) do nhà cung cấp nước ngoài phát hành.
- Tờ khai hải quan hàng nhập khẩu đã thông quan.
- Biên lai nộp thuế GTGT nhập khẩu do cơ quan hải quan phát hành.
Khi giao trả hàng hóa cho bên ủy thác, bên nhận ủy thác có nghĩa vụ lập hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn này, kế toán cần căn cứ vào giá thực nhập trên hóa đơn thương mại quốc tế, số liệu từ tờ khai hải quan và biên lai nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu. Phần thuế nhập khẩu và thuế GTGT phải thể hiện đúng theo thông báo thuế của cơ quan hải quan.
Như vậy, hóa đơn GTGT do bên nhận ủy thác lập sẽ vừa là căn cứ tính thuế đầu ra đối với doanh nghiệp nhận ủy thác, vừa là căn cứ khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho doanh nghiệp ủy thác. Quy định này giúp đảm bảo tính minh bạch, hợp pháp trong hạch toán, đồng thời bảo vệ quyền lợi về thuế của bên ủy thác.
Hiểu một cách đơn giản, quy trình kê khai diễn ra như sau:
- Doanh nghiệp nhận ủy thác đứng tên trên tờ khai hải quan và nộp thuế GTGT nhập khẩu.
- Sau khi hoàn tất thủ tục, bên nhận ủy thác lập hóa đơn GTGT, ghi rõ giá trị hàng hóa, thuế nhập khẩu và thuế GTGT phải nộp.
- Doanh nghiệp ủy thác sử dụng hóa đơn này để kê khai chi phí, hạch toán và khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định của Luật Thuế GTGT.
Hóa đơn GTGT đối với dịch vụ ủy thác nhập khẩu
Trong hoạt động ủy thác nhập khẩu, ngoài việc lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa nhập khẩu, doanh nghiệp còn phải lưu ý đến phần thuế phát sinh từ dịch vụ ủy thác. Theo quy định dịch vụ ủy thác xuất khẩu, nhập khẩu là đối tượng chịu thuế GTGT với mức thuế suất 10%. Nghĩa là khi bên nhận ủy thác cung cấp dịch vụ nhập khẩu cho bên giao ủy thác, họ cần xuất hóa đơn GTGT dịch vụ ủy thác nhập khẩu trên phần hoa hồng ủy thác. Giá tính thuế GTGT của dịch vụ này được xác định là số tiền hoa hồng ủy thác và các khoản chi hộ hợp lệ.
Quy định này giúp minh bạch doanh thu dịch vụ, đảm bảo nghĩa vụ thuế cho cả hai bên, đồng thời là căn cứ để bên giao ủy thác kê khai thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Vì vậy, khi thực hiện nghiệp vụ nhập khẩu ủy thác, kế toán doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ chứng từ gồm hợp đồng ủy thác nhập khẩu, hóa đơn thương mại (Invoice), tờ khai hải quan, biên lai thuế GTGT hàng nhập khẩu và đặc biệt là hóa đơn GTGT dịch vụ ủy thác để đảm bảo kê khai đúng luật và thuận tiện cho quyết toán sau này.